Análisis de la poligonal - Metodología de Análisis (II)

En el cuadro 8-4, se observa que el politubos de 1”,1 ½” y 2” presentan una razón de contribución mayor que los otros politubos, esto a pesar que las ventas representan solo el 25 % de las ventas totales.
El mayor margen de contribución para los politubos de 1” es consecuencia de un precio de venta mayor de los politubos con una mayor diámetro externo: 0,48($us/kg. ½”); 0,48($us/kg. ¾”) y 0,68($us/kg. 1”-1 ½”-2”).
En el siguiente cuadro se presentan los resultados y los márgenes de contribución acumulados, necesarios para el análisis de la poligonal.

Cuadro 8-5

Línea de Politubos: Cuadro resumen para el año 2004 ($us)

Cc ($us) = 18400
Productos	rc	Vi		Mci		Ri
1”-1 ½”-2”	0,3302	33673,60	33673,60	11118,63	11118,63	-12111,56
3/4"	0,1835	24555,74	58229,34	4507,05	15625,67	-7604,52
1/2"	0,1661	49139,56	107368,90	8163,38	23789,05	558,86

         FUENTE: Elaborado en base a los  cuadros 8-1 y 8-3 

Análisis de la poligonal - Metodología de Análisis (I)

A continuación se presenta el cuadro resumen de las ventas y los costos variables para cada politubo:

Cuadro 8-4

Línea de Politubos: Resumen de las ventas y costos variables para el año 2004($us)

RUBROS	Politubo ½”	Politubo ¾"	Politubo 1”-1 ½”-2"	Total
VENTAS	49139,56	24555,74	33673,60	107368,90
Costos variables	39739,08	19184,85	22554,97	83579,85
Materia prima
Plástico	12304,93	2988,27	4779,28	20072,48
Polietileno	11608,42	2819,13	6022,95	20450,50
Cono	0,00	5692,47	0,00	5692,47
Master Bach	2823,40	1128,72	3562,99	7309,00
Insumos
Detergente	235,24	57,13	91,37	383,74
Combustible	393,87	189,41	177,92	761,20
Mano de obra	4890,57	3260,38	4183,08	14641,07
Energía eléctrica	4744,30	1755,53	2421,00	8920,83
Agua	290,31	70,50	118,13	478,94
Mantenimiento	2448,04	1223,32	1198,26	4869,62
Margen de contribución	8163,38	4507,05	11118,63	23789,05
Razón de contribución	0,1661	0,1835	0,3302	0,2216

           FUENTE: Elaborado propia en base a información proporcionada por  FIBRACON S.R.L

Análisis de la poligonal (II)

1) Politubo ½”; con un peso promedio de 13,2 (Kg.) por rollo de cien metros, y un diámetro externo de 21,35(mm). Los materiales empleados para su fabricación son: peletizado y Master Bach.

2) Politubo ¾”; con un peso promedio de 21,53(kg.) por rollo de cien metros y un diámetro externo de 26,75 (mm). Los materiales empleados para su fabricación son: peletizado, cono, scrap y Master Bach.

3) Politubos 1”-1 ½”-2”; un peso promedio de 30(Kg.) por rollo de cien metros y un diámetro externo de 33,55 (mm) para el politubo 1”, un peso promedio de 58(Kg.) por rollo de cien metros para el politubo 1 ½” y un peso promedio de 80(Kg.) para el politubo 2”. Los materiales empleados son: aglutinado limpio, peletizado y scrap.

Análisis de la poligonal (I)

El análisis de la poligonal consiste en la construcción de la poligonal en el diagrama V-R, cuyos vértices son el valor de las ventas acumuladas y el valor de los resultados después de la cobertura de los costos constantes. Para esto son necesarios los costos variables, los márgenes de contribución y las ventas de cada uno de los productos que fabrica la línea.
El análisis de la poligonal se realizará para el año 2004 tomando en cuenta los productos de la línea que son : politubos de ½”, ¾” , 1”,1 ½” y 2” que presentan procesos de producción diferentes , por consiguiente los precios (p), costos variables ( ) , y cantidad vendida (Q) son distintos para cada producto y serán distintos también los indicadores: rc , rr , y Vs.

Análisis de la situación actual en la Línea de Politubos - Razón de apalancamiento (IV)

En el año 2004 el retorno sobre ventas alcanza el valor positivo del 0,5%, esto por el incremento en las ventas. Se incrementa también la razón de apalancamiento que alcanza el máximo valor del 0,024 el año 2004, pero es recomendable que el apalancamiento sea superior a la unidad.

Análisis de la situación actual en la Línea de Politubos - Razón de apalancamiento (III)

El incremento de las ventas en los últimos años se refleja en una reducción de la razón de equilibrio, incremento de la razón de contribución, retorno sobre ventas y un incremento en la razón de apalancamiento.
De los indicadores presentados en el Grafico 8.2 el que presenta un menor crecimiento es la razón de contribución.


A partir del año 2004 se mejora claramente la situación de la línea al disminuir la razón de equilibrio a 97,7% el año 2004, esto como consecuencia del incremento en las ventas de seguridad, que incrementa el resultado y por consiguiente el margen de contribución y la razón de contribución.

Análisis de la situación actual en la Línea de Politubos - Razón de apalancamiento (II)

Para el análisis de costos e ingresos en la línea de politubos en el cuadro 8-2 se presenta un resumen de las principales cuentas:

Cuadro 8-2

Línea de Politubos: Resumen del costeo ($us/año)

RUBROS	2001	2002	2003	2004
Ventas	85970,05	87512,50	91730,43	107368,90
Costos variables	67832,86	68827,83	72732,41	83580,35
Margen de contribución	18137,19	18684,67	18998,02	23788,55
Costos constantes	20015,09	20015,09	20015,09	23230,19
Resultados	-1877,91	-1330,42	-1017,07	558,36

                 FUENTE: Elaborado en base al cuadro 8-1

Cuadro 8-3

Línea de Politubos: Indicadores de costos e ingresos

Indicadores		2001	2002	2003	2004
Razón de equilibrio	Cc/Mc	1,104	1,071	1,054	0,977
Ventas de equilibrio($us)	Cc*V/Mc	94871,30	93743,73	96641,29	104848,75
Ventas de seguridad($us)	V-Ve	-8901,247	-6231,233	-4910,859	2520,144
Punto de equilibrio mínimo	Cc/V	0,233	0,229	0,218	0,216
Razón de seguridad	Vs/V	-0,104	-0,071	-0,054	0,023
Retorno sobre ventas	R/V	-0,022	-0,015	-0,011	0,005
Razón de contribución	Mc/V	0,211	0,214	0,207	0,222
Razón de apalancamiento	R/Cc	-0,094	-0,066	-0,051	0,024

       FUENTE: Elaborado en base al cuadro 8-2